税金を最小限に抑え、家族と会社の両方の利益を最大化するために、後継者育成について考えるのは早すぎることはありません
特にゼロから始めた事業については、所有権と経営の継承を考えるために心理的に準備されている、または経済的に動機付けられていると感じる所有者はほとんどいません。残念ながら、所有者の死後に会社が交代した場合、計画の欠如は相続税の高騰と経営の混乱につながる可能性があります。
セシルとレスター・ファインはこの問題に早期に取り組むことにしました。ニュージャージー州のWeightWatchersの共同創設者および共同所有者は、急成長している500万ドルから1000万ドルのフランチャイズ事業であり、12年前、彼らの長期的な目標はビジネスの手綱を娘に渡すことであると結論付けました。 、ステファニー、当時の会社の広報部長。
一部の後継戦略は、非常に複雑でコストがかかる可能性があります。しかし、ファインズは、弁護士や会計士からのほんの少しのインプットで設定できるような基本計画を採用しました。彼らのアプローチは、ニュージャージー州の株式におけるウェイトウォッチャーのゆっくりではあるが着実な移転であり、内国歳入庁の贈与税法からの毎年の免除からの利益を最大化するためにタイミングを合わせられました。
ほとんどの会社の所有者にとって、後継者育成は3段階のプロセスです。最初で通常最も難しいのは意思決定段階です。次に、少数株主の株式を段階的に譲渡します。そして最後に、所有権と管理責任の過半数の譲渡。
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意思決定。 意思決定段階には、いくつかの重要なステップが含まれます。その中には、会社とその所有者の両方の財務上の優先順位を確立し、戦略的オプションを評価し、所有権の譲渡のスケジュールを立てることが含まれます。ニュージャージーのウェイトウォッチャーズでは、このプロセスが数か月にわたって発生しました。その間、当時60代前半だったファインズは、弁護士や会計士と会い、個人的および企業的な目標について話し合いました。
理想的には、計画のこの最初の段階は、所有者が50代または60代前半であり、会社がかなり安定した業務レベルに達したときに発生する必要があります。しかし、早すぎないでください。所有者が30代または40代であるか、会社がまだ不安定な場合は、相続税に対する予防策として生命保険を購入し、創設者の所有権を保持する方が理にかなっています。
ファインズが会計士と一緒に作成した計画は次のとおりです。毎年、最大20,000ドル相当の会社の株式をステファニーに譲渡します。なぜその魔法の数？ IRSは、すべての個人が受取人1人あたり年間最大10,000ドルを寄付することを許可しているため、つまり、夫婦は、財産税や贈与税を負担することなく、受取人1人あたり最大20,000ドルを寄付できます。贈与税は相続税と同じ厄介なレベルである55％に達する可能性があるため、これはかなりの節約になります。 （人が贈り物で受け取ることができる量に制限はありません。）
ここで会計士が役に立ちます。ニュージャージー州ローズランド近郊の会計事務所であるJHCohn＆Co。のGeorge Weinbergerは、「純資産、純資産価値、収益の倍数などの要素に基づいて、Feinsの株式を評価しました」と説明します。ステファニーに譲渡された株式の価値を割り引くための妨害要因として、それはかなり流動性のない少数保有であったからです。ファインズのような民間企業では、受取人が少数株主である限り、閉塞により譲渡された株式の株価が簿価から大幅に下がる可能性があります。
マイノリティ移籍。 ニュージャージーのWeightWatchersで8年間続いた後継者育成計画の第2段階は、50％まで（ただし50％を超えない）の株式の譲渡です。この段階のタイミングは、会社の価値の大きさ、後継者計画に関与する子供の数、そしてもちろん、所有者が会社を譲渡する意思がある速さによって異なります。ステファニー・ファインは1982年に両親から最初の贈り物を受け取り、現在は会社の49.5％を支配しています。
株式の譲渡は、控えめに言っても簡単です。毎年、Weight Watchersの弁護士は、ステファニーが会社のより大きな株式を与えられたことを示すために必要な書類に記入します。次に、ワインバーガーは、取引が発生したことをIRSに通知するために、ファインズによって署名された贈与税申告書を提出します。
大多数の移籍。 減税は、過半数の移籍の背後にある主なインセンティブです。なぜなら、一人の配偶者は、納税義務を負うことなく、生き残った配偶者に会社を辞めることができますが、第二世代に渡るときに重い税金が査定されるからです。
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この段階に迅速に移行することの利点は次のとおりです。会社の少数株主持分を所有して死亡した場合、受益者は、故人が過半数の株式を所有していた場合よりもはるかに少ない税金を支払う必要があります。これは、IRSが、後継者育成計画の第2段階でファインズに非常にうまく報われたこの少数派の状況に同じ種類の妨害割引を適用するためです。ファインズからステファニーへの50％の所有権マークを超えるすべての株式ギフトは、閉塞割引の対象とはならず、したがって、それらが行われたときに、より高い納税義務が発生します。しかし、割引されていない贈り物に対する税金を、それらをずらすことを含めて、管理しやすい状態に保つ方法があります。
セシルとレスター・ファインは、過半数の移籍が彼らにとって理にかなっていると確信しています。約1年のオプション評価の後、彼らは、今年の夏にステファニーを会社の社長に任命することで、異動を実行することを期待しています。彼らが検討している戦略はGRITとして知られており、付与者の留保利息信託の略です。 「ファインズがGRITを採用した場合、彼らは娘に引き継がれる信託に彼らの株式を置くでしょう」とワインバーガーは説明します。 「しかし、信託が運用されている限り（最長で10年になる可能性があります）、ファインズは議決権だけでなく株式からの利息収入も保持します。」
一方、GRITは、株式譲渡の苦痛を和らげるための貴重な税制上の優遇措置も提供します。 IRSは、保険数理チャートで計算された割引現在価値に従ってのみGRITギフトに課税します。 「ファインズが100,000ドル相当の株式を10年間のGRITに譲渡することを決定した場合、GRITの開始時に支払う38,000ドルのギフトに税金を支払うだけで済みます」とWeinberger氏は言います。
実際、Feinsは、相続税の目的で免税を受けるのではなく、それぞれが60万ドルの生涯税の免除の一部をGRITギフトに適用すれば、これらの贈与税を完全に節約できます。リスクは1つだけです。GRITの存続期間中に死亡した場合、その資産はあなたの不動産に返還されるため、再び完全な課税の対象となります。それを避けるために、あなたの平均余命の範囲内に快適に合うようにあなたのGRITの寿命を調整してください。
ほぼ背後にあるプロセスで、Feinsは結果に満足しています。 「会社をステファニーに引き継がなかったら、おそらく今までに売却していたでしょう」とレスターは認めます。 「しかし、私たちは関与し続け、ビジネスを成長させ続けることができました。」
リソース
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豊富な会議
後継者育成計画は、特に管理や所有権の役割に踏み込むことを警戒している子供や、コントロールを失うことを恐れている起業家にとっては、時には圧倒される可能性があります。 StephanieFeinが推奨する2つのリソースは次のとおりです。
*家族経営センター、 レオン・ダンコが率いる、紛争のない継承の管理に関する年2回のセミナーを提供しています。詳細については、CFB、P.O。にお問い合わせください。 Box 24268、Cleveland、OH 44124（216-442-0800またはファックス216-442-0178）。
*第2世代のクラブ。 教育セミナーと集団療法セッションのクロス。ファインは2人に加わった。近くのグループを見つけるには、会計士、弁護士、商工会議所、または専門家協会に確認してください。
継承の計画
基礎を築く
所有者が行うことができる最も重要なビジネス上の決定の1つである継承の計画を開始する方法は次のとおりです。
蠍座の男を取り戻す
*あなたの優先順位を把握します。 会社との長期的な関わりを気にしないのであれば、最終的には投資家や主要な従業員に売却したほうがよいかもしれません。しかし、家族の継承が重要な場合は、最終的な目標の夢のリストを作成してください。税制上の優遇措置、目標の定年、さらには経済的支払いです。
*あなたの子供と問題について話し合ってください。 彼らがいつかあなたの会社を所有することにさえ興味があるかどうか調べてください。そして、会社の収益、経営の安定性、そしてあなた自身の精神と手帳に最大の利点をもたらすような適度なペースの移行に順応するのに十分な忍耐力があることを確認してください。
*あなたのビジネスの現在の状態を分析します。 財政的にかなり安定していない場合は、後継者育成を延期し、代わりに「キーマン」保険を強化してください。
